Налог на недвижимость по кадастровой стоимости — величина налога

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости — величина налога

Того требует сложная экономическая ситуация в стране и стремление увеличить бюджетные поступления. Правительство идет по пути ужесточения собираемости обязательных платежей, поднимает налоговые ставки. И тут проще всего «прижать» владельцев недвижимости.

Правила оплаты для юридических и физических лиц

Имущественный налог находится в ведении регионов. В 2019 году, до 1 декабря, вносятся платежи за период-2018.

Физические лица

Заплатить налог придется любому человеку, в чьей собственности есть недвижимость, указанная в ст.401 НК.

Базой начисления признается кадастровая оценка по ЕГРН (ст. 403 гл.32). Обязательно учитываются законные пути уменьшения платежной суммы.

Юридические лица

Организации и предприятия всех форм также платят налоги. Все основные моменты этого отражает глава 30 НК.

Чтобы недвижимость попала в поле зрения налоговиков, требуются всего два условия:

  • Налог на недвижимость по кадастровой стоимости — величина налогабалансовый учет объекта;
  • его принадлежность к основным средствам.

А вот способ имущественного обладания у предприятия куда больше, чем у гражданина, начиная с привычной собственности и заканчивая непонятными порою для обывателя вариантами:

  • временным владением/распоряжением;
  • доверительным управлением, концессией;
  • и другими.

В целом налоговая система для юридических лиц значительно сложнее, чем «гражданские» правила. До настоящего времени многие объекты юридических собственников облагаются налогами по среднегодовой оценке.

Кадастр применим для следующего имущества:

  • административно-управленческие комплексы, торговые сооружения;
  • нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
  • недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;
  • не балансовые жилые помещения (то же служебное жилье, к примеру).

Налоговая ставка имущественных платежей из кадастрового расчета находится в ведении местных органов власти, которые определяют точное значение ставки, согласно ст. 380.

Изменения в законодательной базе по данному вопросу

Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц». В соответствие с п.1 ст.402 инвентаризационная оценка для исчисления недвижимости заменяется на кадастровую стоимость объекта. Фактически можно говорить о совершенно новом налоге на недвижимость.

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/nalog-na-imushhestvo-po-kadastrovoj-stoimosti.html

Как правильно рассчитать налог на недвижимость и стоит ли оспаривать кадастровую стоимость? | Финансы и инвестиции

Инвентаризационная стоимость представляет собой стоимость, рассчитанную БТИ в соответствии с Приказом Минстроя России №87 от 04.04.1992 г.

Фактически она представляет собой восстановительную стоимость имущества (рассчитанную исходя из стоимости материалов на момент строительства) с учетом износа, скорректированную на различные коэффициенты.

В ней отражаются площадь самого помещения, тип дома, год постройки и ввода в эксплуатацию, однако не учитываются такие факторы как местонахождение объекта и стоимость земельного участка под ним, его транспортная доступность, степень комфортности и т.п.

Оценка кадастровой стоимости предполагает определение рыночной стоимости и, соответственно, учет всех описанных выше факторов.

В связи с этим максимальные различия между инвентаризационной и кадастровой стоимостью будут в отношении относительно старых объектов, расположенных на наиболее привлекательных (и дорогостоящих) земельных участках (например, в центре города). Разница в инвентаризационной и кадастровой стоимости новостроек будет существенно меньше. Особенно существенная разница наблюдается в Москве, где стоимость объекта может возрасти в 30-40 раз.

Узнать инвентаризационную стоимость имущества может только собственник имущества, лично обратившись в БТИ. Информацию о кадастровой стоимости имущества можно получить на сайте Росреестра (например, в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».

Для определения налоговой базы стоимость имущества корректируется на налоговые вычеты и льготы, устанавливаемые Налоговым кодексом и местными нормативно-правовыми актами.

Как изменились ставки?

Базовые ставки по налогу на имущество и основные льготы зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. При этом ставки и льготы по налогу могут корректироваться (в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ) местными нормативно-правовыми актами, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами соответствующих городов.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости — величина налога Налог на недвижимость по кадастровой стоимости — величина налога

Понижающие коэффициенты

После перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости уровень ставок налога (0,1-2%) остается прежним, а база для расчета налога существенно увеличивается: как правило, кадастровая стоимость в несколько (а иногда и в десятки) раз превышает инвентаризационную.

В связи с этим Налоговым кодексом РФ установлены понижающие коэффициенты, которые применяются к разнице между суммой налога, рассчитанной по новым правилам, и суммой налога, рассчитанной в последний год применения старых правил.

Понижающие коэффициенты применяются в течение первых четырех лет после перехода на новые правила и составляют: 0,2 — в первый год, 0,4 — во второй год, 0,6 — в третий год и 0,8 — в четвертый год. Начиная с пятого года (например, в отношении Москвы — с 2019 года) налог уплачивается в полном размере.

Как оспорить кадастровую оценку?

С переходом на расчет налога на имущество исходя из рыночной стоимости сумма, подлежащая уплате, неуклонно растет. Это связано как с постепенной отменой понижающих коэффициентов, описанных выше, так и с резким одномоментным повышением стоимости объекта.

Предполагается, что кадастровая оценка должна отражать рыночную стоимость объекта. В то же время, на практике у собственников зачастую возникают сомнения в объективности кадастровой оценки и желание ее оспорить.

Обжаловать величину кадастровой стоимости можно в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (при территориальных управлениях Росреестра) или в судебном порядке.

Плюсы обращения в комиссию:

  • быстрое рассмотрение спора (в течение месяца) (в судебном порядке — 2 месяца с возможностью дополнительного продления);
  • отсутствие судебных расходов (например, на госпошлину, судебную экспертизу);
  • возможность оспорить решение комиссии, если оно не устроит заявителя, в судебном порядке (однако присутствует также вероятность оспаривания решения, вынесенного комиссией в пользу физического лица, органами местного самоуправления).

В то же время:

  • статистика удовлетворения требований комиссией (около 50%) несколько ниже, чем судами (около 60%);
  • при положительном решении комиссии потенциальное снижение стоимости, как правило, ниже, чем при решении суда (комиссия — 10-20%, суд — около 40%). При этом стоит учитывать, что и суд при вынесении решения, скорее всего, не будет основываться на отчете оценщика, предоставленном истцом, а назначит судебную экспертизу, которая обычно дает промежуточную величину.

Несколько примеров из реальной практики рассмотрения дел в суде:

  • Объект: жилой дом площадью 286 кв. м. Изначальная кадастровая стоимость — 38,2 млн рублей; рыночная стоимость по оценке истца — 11,8 млн рублей; а судебная экспертиза оценила рыночную стоимость в 14,2 млн рублей.
  • Объект: квартира площадью 190,3 кв. м, квартира площадью 157,4 кв. м. Изначальная кадастровая стоимость — 51,6 млн рублей и 42,7 млн рублей; рыночная стоимость по оценке истца — 27,8 млн рублей и 21,7 млн рублей; результат судебной экспертизы — 48,9 млн рублей и 39,4 млн рублей.

За и против обжалования

На практике оспаривать кадастровую стоимость имущества стоит, если ее пересмотр даст возможность получить выгоду от налоговой экономии. Для этого следует оценить как общий размер налоговой экономии (т.е. как изменится сумма подлежащего уплате налога), так и затраты на пересмотр кадастровой стоимости.

При оценке налоговой экономии нужно обратить внимание на следующие факторы:

  1. Применяется ли кадастровая стоимость для расчета налога по конкретному имуществу? Помимо налога на имущество, в настоящее время кадастровая стоимость служит базой для расчета земельного налога (в отношении земельных участков) и налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества (если указанная в договоре цена продажи имущества меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7 («расчетная стоимость»), то налог на доходы рассчитывается исходя из такой расчетной стоимости). Если кадастровая стоимость уже определена, но еще не применяется для расчета налога, суд может отказать в ее изменении.
  2. Действительно ли кадастровая стоимость завышена по отношению к рыночной? Получить ответ на этот вопрос могут помочь как оценочные организации, предоставляющие подобные услуги, так и общедоступная информация, в том числе данные Росреестра об оценке рыночной стоимости объектов недвижимости в различных регионах.
  3. На какой период будет распространяться эффект от изменения кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость подлежит регулярному пересмотру (не чаще одного раза в 3 года (2 года применительно к Москве и Санкт-Петербургу) и не реже одного раза в 5 лет), поэтому максимальный эффект будет иметь оспаривание кадастровой стоимости сразу после ее установления или пересмотра. Измененная по результатам обжалования кадастровая стоимость учитывается начиная с того года, в котором было подано заявление налогоплательщика о несогласии с установленной стоимостью. После пересмотра кадастровой стоимости ее величину нужно оспаривать заново.
  4. Нет ли каких-либо дополнительных осложняющих факторов? Например, отказ в пересмотре кадастровой стоимости вероятен, если объект снят с кадастрового учета (например, в случае сноса строения либо объединения или разделения земельных участков).
Читайте также:  Налог с продажи квартиры в собственности менее 3 лет | компенсация налоговых затрат

Сколько придется потратить на обжалование?

Расходы, связанные с оспариванием кадастровой стоимости, включают в себя:

  • стоимость подготовки отчета об оценке рыночной стоимости объекта. Она зависит от характеристик и площади объекта, а также от статуса оценочной организации (например, оценка стоимости квартиры площадью менее 100 кв.м. — от 15 000 рублей);
  • стоимость судебной экспертизы (если суд не будет удовлетворен качеством отчета об оценке). Она также варьируется в зависимости от характеристик объекта и может в некоторых случаях достигать 100 000 рублей и более;
  • государственную пошлину — 300 рублей с физического лица;
  • стоимость юридических услуг по подготовке документов и представлению интересов истца — от 50 000 рублей.

В случае вынесения судом решения в пользу истца судебные расходы и расходы на юриста должны быть возложены на ответчика, однако на практике далеко не все расходы реально возмещаются. Например, суд может возложить на истца стоимость судебной экспертизы и уменьшить заявленные истцом расходы на юриста.

Уменьшить расходы может помочь объединение усилий с соседями по многоквартирному дому или поселку, однако в настоящее время в судебной практике практически нет коллективных исков от граждан об оспаривании кадастровой стоимости.

В целом, законодательство построено таким образом, чтобы максимально сократить возможности граждан по оспариванию кадастровой стоимости. В большинстве случаев это могут себе позволить лишь собственники крупных объектов.

Кроме того, возможность регулярного (в том числе в течение переходного периода) пересмотра кадастровой стоимости в значительной степени снижает эффект от понижающих коэффициентов и оспаривания кадастровой стоимости и приводит к фактическому увеличению взимаемого налога.

Источник: https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/343779-kak-pravilno-rasschitat-nalog-na-nedvizhimost-i-stoit-li-osparivat

Как уменьшить налог на недвижимость?

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости — величина налога

Правовая инструкция 9111.ru расскажет, как платить налог на имущество по новым правилам, как применяются налоговые вычеты и что делать, если налоговый орган допустил ошибку в подсчетах.

По каким правилам начисляется налог на имущество?

До 1 декабря 2016 года жители 28 субъектов РФ должны заплатить налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

При этом граждане смогут снизить налоговую нагрузку, применив положения о налоговых вычетах, содержащиеся в п.п. 3-6 ст. 403 НК РФ.

Вычет заключается в уменьшении кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях налогообложения на кадастровую стоимость определенного числа квадратных метров площади этих объектов:

  • квартиры – на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади;
  • комнаты – на величину кадастровой стоимости 10 кв.м. площади комнаты;
  • жилого дома (объекта ИЖС) – на величину кадастровой стоимости 50 кв.м. общей площади;
  • единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), — уменьшается на один миллион рублей.

Размеры приведенных вычетов могут быть увеличены представительными органами муниципальных образований, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Кроме того, в течение последующих 4 лет, объявленных переходным периодом граждане могут применять особый порядок расчета: если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период исходя из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4 лет на коэффициент 0,2; если сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости, будет меньше суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитан налогоплательщику в полном объеме исходя из кадастровой стоимости (примеры расчетов см. в Письме ФНС России от 01.12.2015 N БС-4-11/20985@).

В число 28 регионов-пионеров вошли: Бурятия, Татарстан, Ингушетия, Мордовия, Карачаево-Черкесия, Коми, Удмуртия, Башкортостан, Московская, Новгородская, Сахалинская, Амурская, Магаданская, Новосибирская, Ивановская, Владимирская, Нижегородская, Самарская, Тверская, Ярославская, Рязанская, Архангельская, Псковская, Пензенская области, Москва, Ямало-Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО, Забайкальский край.

Как будет рассчитываться стоимость жилья для уплаты налога?

Как применить налоговые вычеты, если в собственности несколько объектов недвижимости?

Вычет применяется в отношении каждого объекта недвижимого имущества, т.е. в отношении каждой квартиры вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м.

, для жилых домов и жилых строений на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, применяется вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв. м. (Информация ФНС России от 03.10.2016 «О расчете налогового вычета…»).

Как применяется вычет, если у одного объекта несколько собственников?

Вычет предоставляется в отношении объекта недвижимости в целом, а не в отношении долей в праве собственности. Налог на имущество для каждого сособственника исчисляется пропорционально его доле в праве собственности на объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Поэтому и размер вычета предоставляется на объект в целом, а размер вычета сособственников пропорционален размерам их долей. Например, у каждого по ½ доле в праве собственности на квартиру, значит каждый получит по ½ вычета от размера кадастровой стоимости 20 кв.м.

, следовательно, каждый сможет воспользоваться правом на вычет в размере кадастровой стоимости 10 кв.м. квартиры.

Что будет, если не платить налоги?

Как рассчитать налог, если один из собственников льготник?

В случае, когда налогооблагаемый объект недвижимости находится в собственности граждан, один из которых освобожден от уплаты налога в силу ст.

407 НК РФ, а другой не относится к льготной категории граждан, первый освобождается от уплаты налога, а второй собственник платит налог пропорционально своей доле в праве собственности, при этом размер налога определяется по п.3 ст. 408 НК РФ с учетом права на вычет по ст. 403 НК РФ.

Например, в собственности находится квартира общей площадью 40 кв.м., при этом есть право на вычет в размере цены 10 кв.м. (поскольку вычет в размере стоимости 20 кв.м. делится между сособственниками). Каждый собственник должен платить пропорционально своей доле (исходя из кадастровой цены за 20 кв.м.

) с учетом права на вычет (минус цена 10 кв.м), т.е. платить налог с кадастровой стоимости 10 кв.м. Льготник налог не платит, а другой собственник платит с кадастровой стоимости 10 кв.м.

Земельный налог: как рассчитывается, платится, кто имеет право на льготу?

Что делать, если налоговую базу посчитали неправильно?

Источник: https://www.9111.ru/questions/777777777224004/

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Читайте также:  Как найти на карте кадастровый номер участка

Как правильно рассчитать налог с кадастровой стоимости? Какую ставку применять? Где узнать стоимость объекта налогообложения? Какие льготы предусмотрены для этого налога? Рассмотрим последовательность определения налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости.  

  • Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости
  • Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости
  • Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета
  • Определение налоговой базы
  • Какой может быть ставка?
  • Расчет налогового платежа
  • Применяем льготы
  • Итоги

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

О том, где можно выяснить, принят ли в регионе соответствующий закон, читайте в статье «Все больше регионов переходят на налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см.здесь.

Определение налоговой базы

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

См. также «Как платить налог по «кадастровому» имуществу в общей собственности?».

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

Как считать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости с 2019 года читайте здесь.

Кроме того с 2019 года отменен налог на движимое имущество. Подробности в материале «Налог на движимое имущество отменили».

Какой может быть ставка?

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

Расчет налогового платежа

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  1. АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка
  2. В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой авансовых платежей.
  3. Пример

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
  • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

  • для полной суммы налога за год:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Применяем льготы

Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

Итоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/raschet_ischislenie_naloga_na_imuwestvo_organizacij/poshagovaya_instrukciya_po_raschetu_naloga_na_imuwestvo_s_kadastrovoj_stoimosti/

Особенности налогообложения объектов недвижимости по кадастровой и инвентаризационной стоимости

Сидоренко Ю. Ю. Особенности налогообложения объектов недвижимости по кадастровой и инвентаризационной стоимости // Молодой ученый. — 2019. — №3. — С. 293-296. — URL https://moluch.ru/archive/241/55815/ (дата обращения: 07.01.2020).



В статье рассмотрены особенности налогообложения объектов недвижимости по кадастровой и инвентаризационной стоимости. Данный вопрос является актуальным в силу действия переходного периода.

Он заключается в исчислении налога на имущество физических лиц с использованием коэффициента—дефлятора из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

Переходный период длится четыре налоговых периода, в пятый налоговый период (2020 год) величина налога будет исчисляться полностью из кадастровой стоимости. Главным вопросом остается увеличение размера налога.

Не смотря на введение переходного периода с целью уменьшения налоговой нагрузки на граждан, при непростой социально-экономической обстановке в стране, данное действие со стороны государства может вызвать недовольство среди населения. Увеличение размера налога на имущество физических лиц особенно коснётся владельце элитной недвижимости.

Читайте также:  Как получить землю от государства | бесплатный земельный участок

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость, объекты недвижимости, элитная недвижимость.

In the article features of the taxation of real estate objects on cadastral and inventory cost are considered. This issue is relevant due to the transition period.

It consists in calculating the tax on the property of individuals using the deflator coefficient from the inventory value of the property.

The transition period lasts four tax periods in the fifth tax period (2020), the tax amount will be calculated entirely from the cadastral value. The main issue remains to increase the amount of tax.

Despite the introduction of a transitional period to reduce the tax burden on citizens in the difficult social and economic situation in the country, this action by the state can cause discontent among the population. The increase in the tax on property of individuals will especially affect the owner of the elite real estate.

Keywords: tax on property of individuals, cadastral value, inventory value, real estate, elite real estate.

Переходный период с налогообложения объектов недвижимости по инвентаризационной стоимости к налогообложению по кадастровой стоимости заканчивается в 2020 году [2]. Таким образом, к данному сроку на территории Российской Федерации налогообложение объектов недвижимости должно полностью исчисляется из кадастровой стоимости [4].

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) следующие имущество [3]:

  • – Жилой дом;
  • – Жилое помещение (квартира, комната);
  • – Гараж, машино-место;
  • – Единый недвижимый комплекс;
  • – Объект незавершенного строительства;
  • – Иные здания, строения, сооружения, помещения.
  • В отношении каждого объекта недвижимости налоговая база определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента — дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных до 1 марта 2013 года, содержащихся в налоговых органах [3].
  • Для уменьшения налоговой нагрузки на граждан предусмотрен постепенный переход, определенный в четыре налоговых периода. Сумма налога определяется по формуле 1 [3]:
  • Н = (Н1-Н2)*К+Н2(1)
  • Где Н — сумма налога, подлежащая уплате;
  • Н1— сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости;
  • Н2 — сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости;
  • К— коэффициент (для первого налогового периода 0,2; для второго 0,4; для третьего 0,6; для четвертого 0,8) [1].
  • Начиная с пятого налогового периода, а именно с 2020 года, налоговая база будет определятся исходя их кадастровой стоимости без учета понижающих коэффициентов, соответственно использование инвентаризационной стоимости при исчислении налога будет прекращено [5].
  • Определение суммы налога исходя из кадастровой стоимости осуществляться с учетом вычета, для каждого он свой (таблица 1) [3].
  • Таблица 1
  • Льготы при определении кадастровой стоимости
пп Вид объекта недвижимости Размер льготы, применяемый при исчислении налоговой базы
1 Квартира Уменьшение на 20 м2
2 Комната Уменьшение на 10 м2
3 Жилой дом Уменьшение на 50 м2
4 Единый недвижимый комплекс Уменьшение кадастровой стоимости на 1 миллион рублей
  1. При определении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости применяются следующее налоговые ставки, которые делается на четыре категории, в зависимости от величины кадастровой стоимости объекта недвижимости (таблица 2) [3].
  2. Таблица 2
  3. Налоговая ставка при исчислении налога из кадастровой стоимости объекта налогообложения
пп Кадастровая стоимость объекта налогообложения Ставка налога
1 До 10 мил. рублей (включительно) 0,1 %
2 Свыше 10 мил. рублей до 20 мил. Рублей (включительно) 0,15 %
3 Свыше 20 мил. рублей до 50 мил. Рублей (включительно) 0,2 %
4 Свыше 50 мил. рублей до 300 мил. Рублей (включительно) 0,3 %
  • При определении налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения применяются налоговые ставки, которые зависят от величины инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и делятся на три категории (таблица 3) [3].
  • Таблица 3
  • Налоговая ставка при исчислении налога из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения
пп Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент— дефлятор (с учетом доли налогоплательщика вправе общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога
1 До 300 000 рублей включительно До 1 % включительно
2 Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно До 0,1— 0,3 % включительно
3 Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3–0,2 % включительно
  1. В таблице 4 произведен расчет для трех объектов налогообложения, который отражает изменения, происходящие с величиной налога на имущество физических лиц с начала переходного периода до 2020 года, когда налог будет исчисляется только исходя из кадастровой стоимости [3].
  2. Таблица 4
  3. Расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости
пп Исходные данные 1 кв. 2 кв. 3 кв.
1 Кадастровая стоимость, руб. 3 053 167,62 6 122 417, 36 23 851 238,89
2 Налоговая ставка 0,1 % 0,1 % 0,2 %
3 Площадь объекта налогообложения, м2 32 48,5 109
4 Сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости, руб. 1069,00 2138,86 4277,65
5 Вычет 1 908 229, 76 (3 053 167,62/32*20) 2 524 708,18 (6 122 417,36/48,5*20) 4 376 374,10 (23 851 238, 89/109*20)
6 Налоговая база, руб. 1 144 937, 86 (3 053 167,62–1 908 229,76) 3 597 709,18 (6 122 417,36–2 524 708,18) 19 474 864,79 (23 851 238,89- 4 376 374,10)
7 Сумма налога, иссаленная от кадастровой стоимости (с учетом вычета) 1 144,93 3 597,70 38 949,72
8 Сумма налога к уплате за 2016 год 1084,18 2430,62 11212,06
9 Сумма налога к уплате за 2017 год 1099,37 2722,39 18146,47
10 Сумма налога к уплате за 2018 год 1114,55 3014,16 25080,89
11 Сумма налога к уплате за 2019 год 1129,74 3305,93 32015,30
12 Сумма налога к уплате начиная с 2020 года 3053,16 6122,41 47702,47

Таким образом, уход от исчисления налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения приведет к увеличению размера суммы, необходимой заплатить в бюджет.

Для большинства собственников сумма увеличится в 3 раза, для владельцев элитной недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 20 миллионов рублей, сумма увеличится в 10 раз.

На сегодняшний день любой категории населения принять увеличение налоговых сборов будет тяжело.

Если учесть, что определение размера кадастровой стоимости части объектов недвижимости на территории Российской Федерации обжалуется в судебном порядке, в силу значительного ее увеличения, то вероятнее всего, что при окончании переходного периода судебные иски будут подаваться с целью уменьшения налога на конкретный объект недвижимости.

Немаловажным фактором является непростая эконмическая ситуация в стране, с постоянным ростом цен. Таким образом финансовая нагрузка, и без того большая, увеличится за счет обязательных налоговых платежей, что приведет к социальному недовольству [7].

Увеличение налоговых сборов особо ситуацию не исправит, так как данным действием государство пытается устранить следствие, а не причину. Причина, в том числе малого сбора налогов, заключается в отсутствии достоверных сведений об объектах налогообложения в едином государственном реестре недвижимости [6].

Данная проблема могла бы быть решена быстро при возращении к государственному техническому учету, с доработкой существующей на сегодняшний день законодательной базы и грамотным финансовым расчетом затрат на осуществление данного процесса.

Литература:

  1. Справочная информация: «Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 26.2, главы 26.3, 26.5, 32, 33 НК РФ»: [Электронный ресурс]. — Режим доступа http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_71761 (дата обращения: 11.01.2019).

Источник: https://moluch.ru/archive/241/55815/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector